关于营改增问答

财政部、国家税务总局下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），营改增政策终于落地。针对这次重大政策变化，我所特于2016年4月18日下午举办了本次营改增业务的学习活动，为广大客户解读营改增政策的相关问题，共同交流学习，提高政策水平。 


来自索尼电子、机场集团、健鼎等170家知名企业的200名左右的企业负责人、财务经理等人参加了本次培训。本次培训由大公税务师事务所许菊英老师通过理论政策结合实际案例的形式，向大家深入浅出的阐述了营改增政策的知识，以及2016年度企业在新政策中需要注意的一些问题。内容既有宏观分析，又有接地气的实际操作，使得本次学习活动条理清晰，通俗易懂。

本次培训的主要内容：1、境外支付扣缴增值税；2、视同销售；3、非货币性质资产投资入股；4、不动产进项税税额；5、不得抵扣进项税额；6、生活服务营改增对纳税人的影响；7、金融服务营改增对纳税人的影响；8、兼容和混合销售；9.不动产转让；10.五运输工具承运和货运代理业务；11.财产租赁服务；12.纳税义务发生的时间。



在座的各位来宾聚精会神的听专家的解读，积极向许老师提问了自己不清楚、不理解的问题，许老师也就自己观点看法进行回答。大家就此展开讨论、发表各自的建议，直至会议结束，徐老师仍然被许多来宾团团围住，交流各自的疑难问题，久久不肯散去。来自无锡国税部门的专家也现场解答了大家最最关心的问题，有了权威的解释，大家觉得受益匪浅。


公勤将继续坚持每月一次的最新财税政策解读会或培训会，为广大客户提供超值的财税服务。

培训中对大家提出的问题解答如下（以下解答仅代表老师个人观点）：

问: 营改增后，租厂房的发票可以抵扣吗？税点是多少？不动产以5.1时点 那么是以发票为准、合同为准呢？
答: 可以，老厂房5%或者11%,以合同所属期为准，如1-4月的不能抵，租期是5月以后当然可以

问：公司租房，什么时候可以开始抵扣？节点是5.1后吗？
答：老厂房5%或者11%,以合同所属期为准，如1-4月的不能抵，租期是5月以后当然可以

问：公司租用自然人的房屋，自然人到税务局代开发票，如何抵扣？税率多少？
答：如果房子是商用的，地税代开5%专票，如果是住房，代开1.5%的专票

问：公司租赁的房屋，有的是用于办事处办公，有的是给外籍个人居住，抵扣有区别吗？给个人使用可以抵扣吗？
答：办事处办公用于生产经营当然可以抵扣。外籍个人居住业务性质就是工资福利性的，不能抵扣

问：一般纳税人已无其他经营业务，不动产租赁的税率是否可以简易征收？如何办理手续？谢谢！
答：是你单位出租房产吗？4月30号前取得的房产可以选择5%简易征收，不需手续


问：劳务派遣原来是对代发类的如工资等不征税，仅对管理费征税，营改增后是否要全额征税，若是全额征税，企业一下子增加资金成本，特别是外销为主的公司，退税根本来不及，一直是长期挂账。
答：全额征税，目前没有规定可以差额征增值税

问：劳务工派遣工代口代付工资是否属于增值税免税项目
答：不属于

问：人力资源公司暂缓认定一般纳税人，5月1日是不是就不能开票了？还是开3%?
答：先等等吧

问：派遣变为外包，发票现在是地税的服务费，营改增后应该开成什么发票项目？税率是多少？是否可以抵扣？
答：如果是一般纳税人，6%，可以抵扣

问：问题一，合同跨期较长的，并且完工进度难确定的合同，如厂房建造合同，五一过后是否可以全部改增值税，并且原来在地税项目备案，现在是否要国税备案；利息若是季度四至六月，是否可以全部开具增票，还是修改一定要分所属期分开发票；问题二，劳务外包五一是否全部营改增执行，属于哪个行业，生活服务？
答：合同跨期长，一般按完工进度确认收入，5月1日后确认的收入征收增值税                  现在要求银行4月份就当作是2季度申报，5、6月在国税作2季度申报，利息要按所属期开票的。劳务外包5月1日后属于生活服务中的商务辅助服务，全额按6%征收增值税               

问：我们单位为出口加工区内企业，对方单位为建筑业企业，材料费以3％美金形式发票报关入司缴纳营业税，人工开具17％增值税发票。想明确下，营改增后，材料费与人工费都开具增值税发票时使用多少的税率？谢谢
答：这个是不是材料是17%，人工是3%呀？                 营改增后，材料还是可以17%形式发票，人工对于建筑公司来说可以按清包形式开3%增值税发票

问：我们公司位于出口加工区内，请问5.1前的在建工程尚未完成，后续完成后供应商开票如何处理？
答：老项目 ，可以选择3%简易征收

问：新建厂房并且五月一日前已开工，5月1后想抵扣11%增值税，是否要重签合同
答：这个要和建筑公司协商了

问：一殷纳税人建筑企业，对于开展的新项目，是否可以不同的项目分别采用一般算法和简易算法？
答：新项目，清包或甲供材可以选择简易。

问：房地产企业开发的楼盘 在营改增前已经完工，但5.1前未正式转入成本收益核算，请教老师，营改增后缴纳增值税的税率可以选择3％吗？
答：房开企业《建筑工程施工许可证》在4月30号之前的，可以选择5%简易征收，但选择后36个月内不得变更。

问：建筑服务业是否可以根据工程合同性质不同（是否清包或甲供）同时适用一般计税方式和简易计税方法的？
答：对不同的项目可以选择，清包和甲供可以选择3%简易，但36个月内不得变更

问：建筑服务业销售额=（价款+价外费用-分包工程款）*税率（征收率），是不是总包全额开票 差额缴税的意思？无论分包开出来的是专票还是普票？
答：如果是一般计税，（价款+价外费用）*11%=销项税额，分包可以抵扣。如果是简易征收，是差额3%计算

问：关于住宿发票抵扣 款项不能打入个人账户？
答：这个问题我们再确认下吧

问：维保费（日常维护保养，年度维护保养）税率是不是也为11%？
答：维保费，这个要看业务的性质，比如对机器设备的维护保养一般为17%

问：员工上下班包车的租赁费也可开增票抵扣吗？
答：不适合抵扣

问：个税返还的手续费，以前交营业税的，营改增后还需缴增值税税吗？如果要缴，税率多少？
答：代理服务，6%

问：请问一下，比如保安服务费等服务业，今后可以开增票吗？是多少税率？保安费是不是属于安全保护服务？
答：可以，如果安保公司是一般纳税人，可以开6%专票，如果是小规模纳税人，可以代开3%专票

问：公司公车产生的汽油费，停车费，过桥过路费可以抵扣吗？
答：可以，

问：餐饮企业的自用招待费用，如何进行进项税转出？
答：自用招待费用，应该视同销售处理

问：代扣代缴增值税包括技术服务和佣金吗？可以抵扣吗？
答：包括加工修理修配，服务、无形资产、不动产，加工修理修配目前没有规定可以抵扣，应税行为可以抵扣

问：向国外母公司借款的利息，代扣代缴增值税，也不能抵吗？关联企业之间借贷是否必须要开发票？企业实行资金池管理，向关联企业借的款项是否可以要求对方开具增值税专用发票，企业凭发票抵扣？
答：贷款服务不能抵扣